清明節(jié)公司組織旅游，這些費(fèi)用后續(xù)處理不用愁！
2021-05-26 17:11:55
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清明節(jié)又稱踏青節(jié)，在仲春與暮春之交，是我國(guó)一個(gè)重要的傳統(tǒng)節(jié)日。每逢清明節(jié)小長(zhǎng)假人們都喜歡出去踏青游玩。這不，欣榮公司這個(gè)小長(zhǎng)假組織了本公司員工與高層管理人員家屬前往某風(fēng)景區(qū)游玩。旅游是個(gè)開心的事，不過發(fā)生的一些費(fèi)用在稅務(wù)上該如何處理可讓欣榮公司的財(cái)務(wù)人員有些發(fā)愁。具體什么情況呢?我們一起來看。
問題一
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在公司組織的這次集體旅游活動(dòng)中，公司給每位正式員工定制了標(biāo)有本公司標(biāo)識(shí)的T恤裝，并要求作為公司以后戶外集體活動(dòng)統(tǒng)一著裝，定制費(fèi)用不含稅價(jià)款10萬(wàn)元由公司全部承擔(dān)。那么，讓財(cái)務(wù)人員疑惑的問題來了，該筆費(fèi)用支出可以作為勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)全額扣除嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告》(2011年第34號(hào))第二條關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題規(guī)定：
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
上述服裝雖然由公司統(tǒng)一定制但是戶外集體活動(dòng)著裝不是工作時(shí)著裝，因此稅務(wù)處理時(shí)不能作為勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)扣除。
問題二
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為了方便員工出行游玩，公司向某交通運(yùn)輸公司租入兩輛大型客車，司機(jī)由租賃公司負(fù)責(zé)提供。該公司共支付了租賃費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)4.44萬(wàn)元，取得的交通運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額0.44萬(wàn)元，那么，該筆支出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?
根據(jù)修改后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第十條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
該公司購(gòu)入的服務(wù)用于員工出行游玩，屬于用于集體福利，因此該筆支出的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
問題三
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到達(dá)旅游地區(qū)以后，該公司與當(dāng)?shù)匾患衣糜喂竞炗喎?wù)協(xié)議，協(xié)議約定欣榮公司支付本公司員工與高層管理人員家屬費(fèi)用共計(jì)75萬(wàn)元，用于支付住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、門票費(fèi)等項(xiàng)目支出，其中，高層管理人員家屬費(fèi)用15萬(wàn)元，取得了旅游公司開具的金額為75萬(wàn)元的普通發(fā)票。那么，公司承擔(dān)的高層管理人員家屬旅游費(fèi)用15萬(wàn)元可以稅前列支扣除嗎?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
高層管理人員家屬非欣榮公司員工，該公司為其承擔(dān)的旅游費(fèi)用屬于與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，因此不能稅前扣除。
問題四
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本次公司組織員工旅游是否需要員工繳納個(gè)人所得稅呢?
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，第十條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
員工參加公司組織的旅游屬于其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。
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