推行企業所得稅核定征收的優勢
2021-07-08 10:48:14
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企業所得稅作為我國的第二大稅種, 在組織財政收入、促進社會經濟發展、實施宏觀調控等方面具有重要的職能作用。近年來, 隨著我國政府減政放權力度不斷加大, 對市場經濟主體減負增效增后勁發揮重要作用的同時, 也給稅務部門征收管理尤其是企業所得稅管理帶來了新的挑戰。本文從企業所得稅核定征收的優勢出發, 對企業所得稅核定征收的優勢進行歸納總結。
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(一) 企業所得稅核定征收稅收成本較低
所得稅核定征收, 企業需要按稅務機關核定的應納稅所得額計算稅額或按應納所得稅額按期繳納稅款即可, 尤其采用核定稅額方式管理的納稅人, 不用進行年度匯算清繳申報, 減少了納稅人的申報義務。同時, 企業采取核定稅額征收方式, 不用聘請會計人員, 由于實際核定征收的小企業居多, 節省的會計人員的工資足以繳納稅款, 從而大大減輕了企業財務壓力。另外, 實行核定征收, 稅務機關會減少對企業檢查, 一定程度減輕了企業負擔。對稅務部門而言, 對企業實行核定征收后, 尤其是核定稅額方式的, 稅額一年內通常不會變更, 只要企業按期申報繳納稅款, 后續管理工作較少, 極大減輕稅務機關工作壓力。
(二)?企業所得稅核定征收有利于對企業進行分類管理
對稅收風險相對較小, 稅收收入占比很少但占全部企業所得稅納稅人80%以上的中小企業實行核定征收, 有利于轉變稅收征管方式, 提高稅法遵從度和納稅人滿意度, 降低稅收流失率和征納成本, 將有限的征管資源配置于稅收風險或稅收集中度高的納稅人, 實施規范化、專業化、差異化管理, 持續提高所得稅管理水平。
(三)?企業所得稅核定征收有助于減輕稅務機關管理風險
根據稅務總局相關文件, 稅務部門有義務輔導納稅人建立健全會計核算體系, 但稅務部門不是會計主管部門, 加之日常工作繁忙, 稅源管理部門中懂會計、精所得稅管理業務的人員少之有少, 難以完成輔導納稅人建賬建制工作。對會計核算不健全的納稅人采取查賬征收管理, 無形中增加了稅收管理風險。而采取核定征收方式, 在一定程度上會減輕稅源管理部門人員工作壓力, 降低稅收管理風險。
(四)?企業所得稅核定征收法律依據充分
《中華人民共和國稅收征收管理法》明確規定對應設置未設置賬簿或雖設置賬簿, 但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全, 難以查賬的, 主管稅務機關有權核定應納稅所得額。同時《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例和總局出臺的企業所得稅核定征收辦法對企業所得稅的核定方法、核定范圍和程序等做了明確規定, 對符合核定征收條件的企業可以進行核定征收。
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