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我們知道小企業核定征收，中國的企業發展非常的迅速，如果我們想要正確的了解定率征收與查賬征收兩種模式的根本差異，首先我們必須要了解企業的基本類型，還要了解不同類型的企業應該適用于哪種征稅模式。在了解兩種企業所得稅納稅模式的差異之前，我們更應該了解定率征收和查賬征收的定義以及他們各自適用的企業類型，以及兩者的計算方式，只有更好的了解這兩種模式的定義，才能更好的分析出這兩種模式的差異在哪些方面，更深層次的加深我們對定率征收和查賬征收這兩種模式的理解。

核定征收和查賬征收都是企業所得稅的兩種征收方式，其中核定征收包括核定定率征收和核定定額征收。在了解企業所得稅征稅模式之前，我們先來了解企業所得稅的概念。企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業以及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。只有在我們了解了企業所得稅、定率征收和查賬征收的定義之后，我們才能更加深入的研究這兩種模式的差異。

一、所得稅征收的兩種模式的定義

（一）定率征收的定義。定率征收是稅款征收的一種模式，由于納稅人的原因，稅務局無法使用查賬征收這種合理的方式進行征稅的時候，在這種情況下，稅務局就會采用定率征收的方式作為補救。

（二）查賬征收的定義。查賬征收，是企業所得稅征稅方式的一種，也叫做查賬計征或者叫做自報查賬，是指納稅人在規定的納稅時間之內根據企業的財務報表或者企業的經營狀況小企業核定征收，向稅務機關申報自己的營業額和所得額，經過稅務機關的審查之后，開具繳款書，由納稅人在規定期限之內向當地代理金庫的銀行繳納稅款。

二、所得稅征收的兩種模式核定的企業范圍

（一）定率征收核定的企業范圍。稅務局根據企業所得稅納稅人的具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應稅所得額。具有下列情形之一的，應該核定其應稅所得率：

1.根據稅法的法律規定可以不設立賬簿的或者根據國家稅法的法律規定可以設立賬簿但是企業并沒有設立賬簿的；2.能夠正確核算收入總額，但不能夠正確核算成本費用總額的；3.能夠正確核算成本費用總額，但不能夠正確核算收入總額的；4.通過合理的方法，能夠計算或者推定納稅人的收入總額或者成本費用總額的；5.賬目的設置和核算雖然符合稅法的規定，但是并沒有按照有關的規定保存有關的賬簿、憑證以及有關的納稅資料；6.企業發生了納稅義務，但是并沒有按照稅收法律法規的規定小企業核定征收，在規定的期限內辦理企業所得稅納稅申報，經過稅務機關責令限期申報，逾期仍然沒有申報的。

（二）查賬征收核定的企業范圍。稅務機關根據企業所得稅納稅人的具體情況，查賬征收企業所得稅。納稅人符合以下情形的，應該采取查賬征收的方式征收企業所得稅：納稅人能夠根據企業所得稅條例、有關的稅收法規以及財務會計制度等規定設置賬簿，能夠準確核算收入總和以及成本費用總額，然后向稅務機關提供真實、準確以及完整的納稅資料，并能夠正確的計算企業應該繳納的稅款，按照規定送報企業的納稅資料、履行納稅人的納稅義務，還要保管好企業的賬簿憑證和有關的納稅資料。

三、所得稅征收的兩種模式核定的方法

（一）定率征收的核定方法。1.參考企業所在地的類似行業或者同類行業中，行業規模和收入水平接近的企業的稅負水平來進行企業的納稅核定；2.根據企業的應稅所得額或者企業的成本費用額定率核定；3.按照企業消耗的原材料、燃料以及動力等來推斷或者測算出企業應當繳納的稅額；4.按照其他合理的方式進行納稅核定。當采用上述四種方法中的任何一種都無法準確的核算企業所得稅的應納稅額度的，可以同時采用兩種或者兩種以上的混合方式進行納稅核定。若采用兩種或以上方法核定的應納稅額不一致時小企業核定征收，可以從高核定企業的應納稅額。

（二）查賬征收的核定方法。查賬征收適用于會計制度健全，能夠獨立核算的企業，查賬征收是用企業的會計利潤根據稅法的規定調增調減之后確認企業的所得額，然后用該所得額計算所得稅的。查賬征收的企業所得稅率為25%。

四、所得稅征收的兩種模式的計稅依據

（一）定率征收的計稅依據。采用定率征收的企業，其計稅依據就是企業的收入。企業有收入，就需要繳納企業所得稅，企業沒有收入，則不用繳納。其計算方法是用企業的收入乘以征收率再乘以適用稅率得到。

（二）查賬征收的計稅依據。采用查賬征收的企業，其計稅依據就是企業的利潤小企業核定征收。企業有利潤，就需要繳納企業所得稅，企業沒有利潤，則不用繳納。其計算方法是本月（季度）應納企業所得稅等于本年累計利潤乘以25%以后減去本年度以前月（季度）已納所得稅。

五、企業應當如何選擇合適的納稅方式

我們知道，企業應當采用定率征收還是查賬征收原則上是由企業自主申請的，但是最終是由稅務局審批的。定率征收的原則是，一個企業的財務制度比較混亂或者根本就沒有財務制度，又或者企業并不能準確的核定自己的收入的企業，稅務局就可以根據同行業的比較核定征收。對于某些企業來說定率征收并不劃算，因為如果你沒有收入，查賬征收是不用交稅的，而定率征收必須交稅。一般的情況下，企業更愿意選擇查賬征收的納稅方式，而不愿意采用定率征收小企業核定征收。因為查賬征收容易做成虧損賬，而定率征收無論你有沒有盈利都是要交稅的。企業如何選擇納稅征收方式，關鍵是要看企業的利潤率與核定應稅所得率誰比較高。如果是企業的利潤率高，企業實行定率征收就會少繳納稅款；如果是核定應稅所得率高，企業實行查賬征收就會少繳納稅款。在這里我們舉一個例子：

浙江XX網絡科技有限公司業務范圍：軟件開發（稅負6%）、軟件銷售（稅負13%），整體業務量大進項不多整體稅負沉重，針對企業的兩項業務將其拆分為兩家公司：

方案一：浙江XX網絡科技有限公司到稅收洼地注冊一家分公司，將銷售的業務全部分割調整到分公司，分公司獨立核算所產生的增值稅、企業所得稅可以享受園區財政扶持，增值稅返還繳稅額地方留存部分30%-70%，企業所得稅返還地方留存部分的30%-70%

方案二：浙江XX網絡科技有限公司到的稅收洼地注冊一家個人獨資企業作為下游服務商，通過業務合作的形式將部分利潤留在個人獨資企業，讓個人獨資去承擔交稅，個人獨資企業按照現行稅法是不需要繳納企業所得稅以及股東分紅稅，僅繳納個人生產經營所得稅便可提現，入駐園區的個人獨資企業享受核定征收稅負在0.9%-2%左右，稅負極低。

假設浙江XX公司為一般納稅人（下稱A公司），年收入為2000萬元，費用支出在1000萬，利潤為1000萬元，通過設立個人獨資企業（下稱B企業），將A公司的利潤中的500萬元以招待費營銷費的業務模式轉入B企業，具體節稅效果比較如下：

分析：不管B企業為小規模或者一般納稅人，其所承擔的增值稅稅額A公司都可以用來抵扣，等于是A公司應該承擔的增值稅部分的轉移到了B企業小企業核定征收，所以B企業實際擔負的稅額只有個稅的10.44，那么算下來的稅負10.44/500萬=2.1%，B企業相對于A公司節約稅款為：200-10.44=189.56萬元，節稅比例高達：189.56/200=94.78%。

綜合上面我們學習得到的東西，我們基本上能夠了解企業所得稅的兩種征稅方式小企業核定征收，從定義、核定方法、核定程序、核定范圍和計稅依據五個方面，清晰直面的剖析了定率征收和查賬征收這兩種模式的根本差異。在我們了解了這兩種模式之后，對各式各樣的企業，我們才有可能更好的區分該企業適合什么樣的納稅方式。在我們能夠更好判定企業適用納稅方式的前提下，通過合適的納稅方式，為企業價值的最大化做出正確合理的籌劃。