企業(yè)所得稅核定征收管理辦法
2021-07-08 10:45:51
五、核定征收的應(yīng)納稅額如何確定企業(yè)所得稅核定征收管理辦法？
核定征收方式下應(yīng)納稅額的確定有兩種方法：（一）核定應(yīng)稅所得率，根據(jù)企業(yè)的收入或成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而通過(guò)稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額；（二）直接核定應(yīng)納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
1.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；
2.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
3.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：
行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）
農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10
制造業(yè) 5-15
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15
交通運(yùn)輸業(yè) 7-15
建筑業(yè) 8-20
飲食業(yè) 8-25
娛樂(lè)業(yè) 15-30
其他行業(yè) 10-30
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
六、核定征收方式下的居民企業(yè)所得稅怎樣申報(bào)？
（一）納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。
2.納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額企業(yè)所得稅核定征收管理辦法，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
3.納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法。
（二）納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
1.納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
2.在應(yīng)納所得稅額確定以后企業(yè)所得稅核定征收管理辦法，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分企業(yè)所得稅核定征收管理辦法，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款企業(yè)所得稅核定征收管理辦法。
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