如何確定核定征收
2021-07-08 10:44:49
最近稅務總局公開征求意見的《個稅法實施條例》第三十八條規定： 對年收入超過國務院稅務主管部門規定數額的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，稅務機關不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。
眾所周知，在此前盛行的影視藝人避稅方案中如何確定核定征收，核定征收是落地的核心條件，據中國經營報披露，在、無錫、新沂、霍爾果斯、東陽等地，分布著眾多影視藝人的個人工作室。
藝人成立的個人獨資工作室
實際上，有關藝人工作室稅收征管將被強化的消息如何確定核定征收，在今年五月份就已經開始被媒體傳播，其中就包括稅率從5.16%激增到45%，取消核定全部按照查賬征收等等內容。 在以往的方式中，核定征收和查賬征收的差別如下：
1、企業所得稅目前有兩種征收方式:查賬征收與核定應稅所得率征收。
查賬征收:適用財務會計核算規范的企業，按收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業所得稅。
核定應稅所得率征收:是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業適用。
2、查賬征收與核定應稅所得率征收，關鍵是看企業的利潤率與核定應稅所得率誰高，如果是利潤率高，實行核定應稅所得率征收就會少繳稅，否則就會多繳稅。比如:企業經營收入100萬元，成本費用50萬元，流轉環節稅金10萬元，利潤率為40%，假如核定應稅所得率為25%。
查賬征收的企業所得稅=(收入-成本費用-流轉環節稅金)×稅率=(100-50-10)×25%=10萬元。 核定應稅所得率征收的企業所得稅=收入×核定應稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬元; 兩者相差3.75萬元，主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應稅所得率25%的原因。
3、如果企業財務核算制度不鍵全如何確定核定征收，不能正確核算成本費用的，稅務部門肯定是要實行核定應稅所得率方式征收。如果企業的利潤率低于核定應稅所得率的話，建議按規定做好財務會計核算工作，爭取查賬征收(可以少繳稅)，否則實行核定應稅所得率方式征收對有利。
在范冰冰稅案中，有關其個人工作室的的案情被披露為：其利用工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質偷逃稅款以及個人工作室未履行代扣代繳義務被處以罰款。
《個稅法實施條例》第三十八條的規定， 似乎堵死了這個路子，目前唯一可預期的就是“年收入超過國務院稅務主管部門規定數額”如何確定核定征收，這段話中規定數額到底是多少，如果按照小規模納稅人和一般納稅人的區分，這個數額被限定為500萬的概率還是蠻大的。
對于那些，年收入過億的藝人來說如何確定核定征收，成立一個合伙企業不夠如何確定核定征收，那就申請成立十個八個嘛，但是實施細則同時對個稅法第八條有關反避稅的條款進行了明確，其中包括關聯方、關聯關系、獨立交易原則、受控外國企業、實際稅負明顯偏低、合理商業目的等等概念的含義和標準，如果再輔以CRS等跨境稅收情報制度的推進，一套現代化的個稅征管模式呼之欲出。
高收入的藝人們，到了自查解決歷史納稅申報問題，重新架構個人商業模式的時候了，那些粗暴的核定避稅方式，隨著稅收征管的指數級強化，高收入人群需要更專業的稅務籌劃，以減少稅負。
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