「紹興公司注冊」產品過期報廢的稅務會計處理要怎么做？
2021-04-20 18:06:18
在企業的經營管理中，不會出現逾期報廢的情況。本文中，產品過期報廢
金融事務
投入的會計處理研究。
稅率:不轉移進項稅
紹興公司注冊的產品過期報廢，屬于稅率所稱的“非正常損失”，不需要轉出進項稅。
根據《稅率組織法》、國稅發〔2016〕36號等文件規定，非正常損失是指因管理不善導致貨運被盜、丟失、霉變、固化，以及因違反法律法規導致貨運或資產被非法沒收、銷毀、拆解等。
產品逾期報廢不屬于“管理不善”造成的損失，不在上述“非正常損失”的定義范圍內，不需要轉出進項稅。具體分析可參考《易稅》上發表的文章《謹防“非正常損失”“營改增后永遠納稅》。
企業個人所得稅:是否需要特別申報和抵扣，存在爭議
過期報廢產品造成的損失，應按企業個人所得稅中的清單或專項申報進行申報。商業批發企業可以按單申報，其他企業有爭議。
1.紹興市商業批發企業公司注冊:清單申報
國家研究所
金融事務
我局2014年紹興公司登記第3號新聞稿明確規定，商業批發企業因小規模盜竊、報廢、廢棄、到期、破損、腐敗、鼠咬、客戶退貨、換貨等長期環境因素造成的庫存損失，屬于長期庫存損失。只要損失金額不超過500萬，就可以按照清單申報
2.其他企業:有爭議
一種觀點認為，商務部2014年第3號新聞稿解釋的產品過期報廢，應屬于存貨長期損耗，屬于存貨申報范圍；另一種觀點認為，過期報廢存貨的損失不在商務部2011年第25號新聞稿所列“企業各類存貨長期損失”等清單申報范圍內，應按專項申報辦理。
經紀公司出具最終結算調查報告時，較好的情況是:企業將損失計入“管理費”的，違約企業可以扣除，仍強調出具專項調查報告；列入“業務外支出”時，有上述兩種說法。
由于商務部2011年第25號新聞稿中所列名單僅為長期盤虧，2014年第3號商務部新聞稿僅針對商業批發企業，建議企業按照專項申報方式操作(周邊部分地區要求資本損失專項法醫調查報告，企業可根據自身情況選擇增繳或專項申報)。
會計處理:計入“管理費用”而非“業務外費用”
在會計處理的各個方面，存貨逾期報廢不同于人民幣報廢，其會計處理可以參照企業
會計準則
《解釋》明確規定，存貨逾期報廢不是由災害造成的，應計入“管理費用”科目，而不是“開業外費用”。
企業
會計準則
說明:庫存損失或損壞應作為待處理的個人財產的損失和溢出進行審核。根據財務管理審批意見，根據造成庫存短缺或損壞的因素，分別處理以下情況:
1.如因定量收發錯誤、管理不善等因素造成庫存短缺，應先扣除剩余物資的商業價值、可回收保單賠償、過失賠償，凈損失計入管理費用。
2.對于災害等十大因素造成的存貨損壞，應先扣除處置收入(如廢舊物資的商業價值)、可回收保單賠償和過錯賠償，凈損失計入業務外費用。
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