與其他的增值稅納稅人一樣，餐飲行業(yè)增值稅納稅人也分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，如果是小規(guī)模納稅人，根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，2017年12月31日前，月不含稅銷售不超過(guò)3萬(wàn)元（按季9萬(wàn)元）的，都可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠；月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也只需要按照3%的征收率計(jì)算和繳納增值稅，比原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅年代，直接節(jié)稅40%！
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例如，某小規(guī)模米粉店月銷售額5萬(wàn)元，營(yíng)改增之前，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅是50000×5%=2500元；營(yíng)改增之后，增值稅作為價(jià)外稅，首先是將銷售額除以1.03，計(jì)算不含稅銷售，再乘以征收率3%，則為50000÷（1+3%）×3%=1456.3元，直接節(jié)稅1000多元。
對(duì)于一般納稅人，需要適用6%的稅率，是不是就比營(yíng)業(yè)稅時(shí)期負(fù)擔(dān)重了呢？當(dāng)然不是這樣。在一般計(jì)稅方式下，納稅人繳納的增值稅是由銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算的，在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的相關(guān)支出，符合規(guī)定的都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，包括：固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、房租、水電燃?xì)赓M(fèi)、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類調(diào)味品等，只要取得合法的抵扣憑證，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
作為食物原料而購(gòu)入的農(nóng)產(chǎn)品如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，不少餐飲從業(yè)者都有疑惑。其實(shí)，這部分成本有三種情況，可按下列方式處理：
第一種情況，向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
第二種情況，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可取得對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
第三種情況，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票（系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣），并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
