增值稅小規(guī)模納稅人申報比對已啟動，您準備好了嗎？
2021-05-26 17:11:54
為了規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具與納稅申報管理，提高小規(guī)模納稅人申報質量，北京市國家稅務局自2018年4月征期開始，在全市范圍內開展增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報比對管理工作。為了能更方便的申報現將比對工作中需要注意事項提示如下：
1、參加比對的為使用升級版稅控設備開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票)的小規(guī)模納稅人。
2、如您的申報系統(tǒng)提示更新申報軟件，請您按照提示進行更新。
3、在申報納稅申報表前請先進行稅控設備抄報稅，抄報稅成功以后請根據業(yè)務數據據實申報。
4、在填寫申報表后如果出現比對不一致的提示，請您按照申報軟件提示的不一致原因進行數據修正，如確認數據填報正確而導致的比對不一致情況，請您將申報表強制上傳后攜帶相關憑證到辦稅服務廳進行數據核實比對。
1 申報比對的時間
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2018年4月申報期起
2 申報比對的范圍
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本次納入申報比對的納稅人范圍是：使用金稅盤、稅控盤開具《增值稅專用發(fā)票》或者《增值稅普通發(fā)票》，按照季度(不含季中)申報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料的增值稅小規(guī)模納稅人。不包括使用《通用機打發(fā)票》的小規(guī)模納稅人。按月申報的小規(guī)模納稅人前期已納入比對范圍。
3 申報比對后的申報順序
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小規(guī)模納稅人加入申報比對后的申報順序，總體上是類似于一般納稅人申報順序，須先抄報再申報。 具體是符合上述范圍內的納稅人在2018年4月征期申報時，須先將稅控設備開票數據上傳抄報，再進行申報，若未抄報稅則不能提交申報數據。同時，申報系統(tǒng)也新增了邏輯校驗關系，請您在申報時如實填寫，并按照系統(tǒng)提示準確完成申報。若經反復確認系統(tǒng)仍有異常提示，為確保如期申報，您可選擇通過強轉上傳申報，上傳后請您及時至辦稅服務廳辦理數據校驗和審核手續(xù)，避免造成稅款、滯納金及罰款問題。如有其他問題，可與主管稅務機關聯(lián)系。
4 申報比對的填寫案例
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(1) 一般企業(yè)申報案例
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某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1季度提供設計服務，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額10萬，預繳稅款0.3萬元;提供技術服務價稅合計銷售收入5.15萬元，未開具發(fā)票;銷售軟件產品，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元。
分析：在本案例中企業(yè)提供設計服務、技術服務銷售屬于征收率為3%的銷售服務、不動產和無形資產;銷售軟件屬于銷售貨物及勞務。填報時應分類別填報，分別判斷是否符合小微政策。其中：
?銷售服務、不動產和無形資產收入：
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代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=10萬元;
未開具發(fā)票不含稅銷售額=5.15/(1+3%)=5萬元;
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合計不含稅銷售額=10+5=15萬元>9萬元，不符合小微政策。
銷售貨物及勞務收入：
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=1.03/(1+3%)=1萬元
合計不含稅銷售額=1萬元<9萬元，符合小微政策。
填報：根據收入類別和開具增值稅發(fā)票方式不同，該納稅人當期申報表具體填列方式如下：
(2) 自開增值稅專用發(fā)票企業(yè)申報案例
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某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1季度提供建筑服務取得不含稅收入共計5萬元，其中：自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額1萬元，稅額0.03萬元;自行開具增值稅普通發(fā)票上注明的不含稅銷售額4萬元，稅額0.12萬元。
分析：該納稅人提供建筑服務收入屬于征收率為3%的銷售服務、不動產和無形資產收入。其中：納稅人自行開具專用發(fā)票的收入1萬元，不能享受小微政策，應填列在申報表第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”。納稅人季度收入合計為5萬元，符合小微政策，因此，自行開具普通發(fā)票的收入4萬元可以享受小微政策。
填報：具體申報表填列方法如下
(3) 差額征稅申報案例(非小微)
某小規(guī)模納稅人2017年1季度提供勞務派遣服務，取得含稅銷售收入31.5萬元，全額開具普通發(fā)票。代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據增值稅管理辦法規(guī)定取得了合法差額扣除憑證。
分析：該納稅人當期允許差額扣除額=21萬元
差額前不含稅銷售額=31.5/(1+5%)=30萬
差額后不含稅銷售額=(31.5-21)/(1+5%)=10萬元
填報：在填列申報表時，應填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》
主表填列方法：
(4) 差額征稅申報案例(小微)
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某小規(guī)模納稅人2017年1季度提供勞務派遣服務，取得含稅銷售收入5.25萬元，全額開具普通發(fā)票。代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計4萬元，并根據增值稅管理辦法規(guī)定取得了合法差額扣除憑證。
分析：企業(yè)取得的差額扣除前的不含稅銷售收入=5.25/(1+5%)=5萬元<9萬元，可以享受小微政策。
填報：企業(yè)填報時無需填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，直接將差額扣除前的銷售額填報至小微欄次即可。
具體填報如下：
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