6月稅率改看過(guò)來(lái) 第一次納稅申報(bào)注意這些
2021-05-26 17:10:39
從6月起，申報(bào)增值稅時(shí)就要多加留意了，先來(lái)看看申報(bào)表的變化，由于17%和11%的增值稅稅率分別調(diào)整為16%、10%，相應(yīng)地，申報(bào)表上17%、11%稅率所在欄次調(diào)整為16%和11%稅率。涉及增值稅申報(bào)表附表一和附表三
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一：附表一中稅率的變化。附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。
二：附表三的變化。附表三中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”“10%稅率的項(xiàng)目”。
三：附表一中的13%稅率欄次不再填寫(xiě)。
四：如果從6月份開(kāi)始申報(bào)時(shí)，有申報(bào)適用17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目的情況，申報(bào)表應(yīng)當(dāng)怎么填? 自2018年6月1日起，納稅人申報(bào)適用17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，填寫(xiě)在調(diào)整后的16%、10%的欄次中。
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五：因?yàn)樯厦嫠龅牡谒膫€(gè)變化，今后納稅人在申報(bào)的時(shí)候，有可能把17%和16%、11%和10%稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并在一起，分別填在調(diào)整后的相對(duì)應(yīng)的16%、10%的欄次中，造成這兩個(gè)欄次的不同列之間的勾稽關(guān)系也出現(xiàn)了變化。所以，《附表一》填表說(shuō)明做出相應(yīng)調(diào)整：
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《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))填寫(xiě)說(shuō)明第(二)項(xiàng)“各列說(shuō)明”中第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫(xiě)。
此次申報(bào)表的調(diào)整主要針對(duì)降稅率，調(diào)整后的申報(bào)表，附表一和附表三中不再保留17%、和11%的稅率欄次，13%稅率欄次不再填寫(xiě)。此次申報(bào)表變動(dòng)只針對(duì)一般納稅人，不涉及小規(guī)模納稅人。
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六、小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅比對(duì)銷(xiāo)售額是含稅還是不含稅?
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原則上應(yīng)為不含稅金額。
5月開(kāi)始的申報(bào)比對(duì)管理就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。說(shuō)直白一些，就是對(duì)增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系校驗(yàn)，幫助納稅人準(zhǔn)確完成增值稅申報(bào)表的申報(bào)。會(huì)計(jì)人納稅申報(bào)注意以下2項(xiàng)內(nèi)容：
1、監(jiān)控級(jí)別分哪幾種?比對(duì)結(jié)果異常該怎么處理?
監(jiān)控級(jí)別分為“強(qiáng)制”和“提示”兩種。如果監(jiān)控級(jí)別是“強(qiáng)制”的指標(biāo)比對(duì)不符，選擇強(qiáng)制申報(bào)后，將啟動(dòng)異常核查流程且稅控器具不能解鎖。如果監(jiān)控級(jí)別是“提示”的指標(biāo)比對(duì)不符，選擇強(qiáng)制申報(bào)后，稅控器具自動(dòng)解鎖。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行即時(shí)解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定處理。
2、申報(bào)比對(duì)結(jié)果有提示嗎?
納稅人提交申報(bào)數(shù)據(jù)后，金三系統(tǒng)會(huì)提示是否比對(duì)通過(guò)。比對(duì)未通過(guò)的，金三系統(tǒng)將提示比對(duì)不符的項(xiàng)目信息(包括監(jiān)控級(jí)別、比對(duì)類(lèi)型等)，采用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人，金三系統(tǒng)將通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)推送。
