國家稅務總局明確綜服企業新老政策銜接問題
2021-05-26 17:10:38
日前，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》，主要內容包括：一是明確了綜服企業新老政策銜接問題。《公告》規定綜服企業在2017年11月1日至2018年2月28日期間出口的貨物，符合國家稅務總局公告2014年第13號規定的，允許在2018年6月30日前，按照國家稅務總局公告2014年第13號的規定申報辦理出口退(免)稅；二是明確了申報資料的填報事項。《公告》規定綜服企業按照本公告第一條的規定申報出口退(免)稅時，必須在《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》“備注”欄、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“備注”欄填寫“WMZHFW”。否則，不得執行本公告第一條的規定。
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國家稅務總局
關于外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告
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國家稅務總局公告2018年第25號
《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)實施以來，部分外貿綜合服務企業(以下簡稱綜服企業)反映部分老合同無法按照35號公告規定辦理退稅的問題。為解決綜服企業反映的問題，促進綜服企業規范健康發展，現將有關出口貨物退(免)稅問題明確如下：
一、綜服企業在2017年11月1日至2018年2月28日期間出口的貨物，符合《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第13號)規定的，允許在2018年6月30日前，按照國家稅務總局公告2014年第13號的規定申報辦理出口退(免)稅。
出口貨物的出口時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準。
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二、綜服企業按照本公告第一條的規定申報出口退(免)稅時，必須在《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》“備注”欄、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“備注”欄填寫“WMZHFW”。否則，不得執行本公告第一條的規定。
三、本公告自發布之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2018年5月14日
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解讀
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關于《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》的解讀
一、《公告》出臺的背景
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《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號，以下簡稱“35號公告”)發布后，外貿綜合服務企業(以下簡稱“綜服企業”)代辦退稅管理辦法涉及的代辦退稅備案、開具代辦退稅發票、申報辦理退稅、開具收入退還書和國庫辦理退庫等各環節工作運轉正常，基本實現了代辦退稅辦法出臺的初衷。
近期，部分綜服企業以及稅務機關反映，35號公告自2017年11月1日起施行，此前，部分生產企業已簽訂了2018年春節前后的出口合同，并委托綜服企業代理出口。這部分合同的出口貨物在2017年11月1日之后報關出口，但未能在2017年11月1日前開具增值稅專用發票，且這些生產企業目前尚未按照35號公告規定完成委托代辦退稅備案。因此，這部分出口貨物既不能按照35號公告規定進行代辦退稅，也不能按照《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第13號)的規定辦理出口退(免)稅。
為解決上述問題，鼓勵生產企業出口，促進綜服企業規范健康發展，支持外貿穩定發展，國家稅務總局制發了《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)。
二、《公告》的主要內容解讀
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一是明確了綜服企業新老政策銜接問題。《公告》規定綜服企業在2017年11月1日至2018年2月28日期間出口的貨物，符合國家稅務總局公告2014年第13號規定的，允許在2018年6月30日前，按照國家稅務總局公告2014年第13號的規定申報辦理出口退(免)稅。
二是明確了申報資料的填報事項。《公告》規定綜服企業按照本公告第一條的規定申報出口退(免)稅時，必須在《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》“備注”欄、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“備注”欄填寫“WMZHFW”。否則，不得執行本公告第一條的規定。
