稅法第七次大修：個稅起征點上調至5000元
2021-05-26 17:09:50
據新華社消息，時隔7年中國將再次提高個人所得稅起征點。備受關注的個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革：
?工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅;個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除;優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距。??
個稅法修正案草案增反避稅條款堵稅收漏洞
關于個人所得稅你了解嗎?個人所得稅的納稅義務人、征稅對象是什么?應稅項目有哪些?個稅應該如何計算呢?
個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的一種所得稅。個人所得稅起征點是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。個稅起征點上次調整還要追溯到2011年9月，當時中國內地個稅免征額由2000元調至3500元。
工商注冊-代辦資質-公司注冊-營業執照" src="http://m.ccspayyment.com/uploadfile/2021/0526/20210526051048879.png" alt=" 資質代辦-就找企幫幫工商注冊-代辦資質-公司注冊-營業執照" width="24" height="18" />一、個人所得稅知識點掃盲
什么是“納稅義務人”?
個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為代扣義務人。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。
征稅對象包括哪些?
法定對象
我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
居民納稅義務人
在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
非居民納稅義務人
在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。
應稅項目有哪些?
1、工資、薪金所得;2、個體工商戶的生產、經營所得;3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;4、勞務報酬所得;5、稿酬所得;6、特許權使用費所得;7、利息、股息、紅利所得;8、財產租賃所得;9、財產轉讓所得;10、偶然所得;11、其他所得。
代理記賬-納稅申報-公司報稅" src="http://m.ccspayyment.com/uploadfile/2021/0526/20210526051048492.png" alt="納稅申報-就找企幫幫代理記賬-納稅申報-公司報稅" width="24" height="18" />二、個稅應該如何計算呢?
個人所得稅計算公式
應納稅所得額= 工資收入金額- 各項社會保險費(五險一金等)- 起征點(3500元)
應納稅額= 應納稅所得額*稅率- 速算扣除數
說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應設為4800元。
2011年9月1日起調整后的7級超額累進稅率
說明：1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額- 各項社會保險金(五險一金) - 起征點3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
案例計算說明
小明在2018年1月份稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那么他的稅后工資是多少呢?
*應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500，即10000-1100-3500=5400元，參照上面的工資稅率表，即在4500-9000部分，則適用稅率20%，速算扣除數為555。
*繳費=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=5400*20%-555=525元。
*實發工資=應發工資-四金-繳稅=10000-1100-525=8375元
三、我國個稅規模有多大?2017年1年收入11966億
我國上一次調整個稅起征點是7年以前，現行的個稅起征點7年未變。這期間我國個稅繳納逐年增加。2017年全國個稅收入11966億元，同比增長18.6%。2013年僅6531億元，五年時間累計增長5435億元。
2013-2017年全國個稅繳納額統計
另據財政部最新數據顯示，截至到今年前5個月，我國個人所得稅收入6891億元，同比增長20.6%，這個數字已經超過2013年全年個稅收入。財政部解釋稱，個稅收入大增主要是城鎮居民收入增加以及納稅人數增長帶動。
2017年，隨著各地政府和地稅局逐步地公布數據，中國月薪過萬的人數出現了猛增。非常有趣的數據可以證明這一點，，2010年全國僅有268.9萬人自主申報個稅，而上海一個城市就超過了40萬人，占了全國15%左右，上海政府體系的高效和上海人納稅意識之強可見一斑。這個40萬是估計值，因為上海自主申報個稅人數2007年為23.8萬人，2008年為29.2萬人。
部分城市2016年個人所得稅收入比較
財政部公布的數據顯示，2015年中國個人所得稅收入為8618億元，占據稅收總收入的6.9%，而歐美發達國家這一數據大概為40%，中外個稅比例差距較大。對此，北京大學法學院教授劉劍文解釋，個人稅占比較低原因在于我國實行以間接稅為主。
四、誰在繳納個稅?2800萬人受益
稅改革歷來是社會關注的熱點，個稅改革堅持“增低、擴中、調高”的總原則，即中低收入者少繳或免繳、高收入者多繳。
我國2005年12月19日國務院公布修訂的《個人所得稅法實施條例》規定，年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關自行辦理納稅申報。
請注意：在國家稅務總局制定的《辦法》中規定，年所得12萬元是包括了所有的收入，除了基本的工資薪金外，還包括稿酬、勞務報酬、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得等等，都需申報。
也就是說，你的房子租給了別人，你炒股賺了錢，你的錢存在余額寶有了利息，你的車讓別人拼車收了點錢，都算是你的收入。
那么，全國個稅自主申報人數有多少呢?
國家現在沒有統一公布數據，不過從2011年就突破了315萬人，從近年來驚人的增速來看，2017年全國個稅自主申報人數幾乎肯定過千萬，估計在1500萬人左右。此前有媒體質疑個稅已經淪為“工資稅”。
全國政協委員、前財政部財政科學研究所原所長、華夏新供給經濟學研究院院長賈康在2015年全國“兩會”期間曾表示，在中國，只有2800萬人繳納個稅，占總人口的不到2%，個稅已經相當邊緣化。
這意味本次個稅起征點上調至5000元之后，絕大多數工薪階層將受益，北上廣深等一二線城市工作的工薪階層，是個稅繳納的主力軍。提高個稅起征點，對多數人來講無疑是件好事，收入增加。
代辦注冊公司-營業執照" src="http://m.ccspayyment.com/uploadfile/2021/0526/20210526051048351.png" alt="公司注冊-就找企幫幫工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" width="24" height="18" />五、中國個稅改革歷程及關鍵時間節點
個稅規模增速及改革節點
1950年7月，政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當時定名為“薪給報酬所得稅”。但由于我國生產力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然設立了稅種，卻一直沒有開征。
1980年9月10日， 第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。個稅起征點設置為800元，我國的個人所得稅制度至此方始建立。
1986年9月， 針對我國國內個人收入發生很大變化的情況，國務院發布了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，規定對本國公民的個人收入統一征收個人收入調節稅。
1993年10月31日， 第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過了《關于修改的決定》的修正案，規定不分內、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅。，同日發布了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》(簡稱稅法)。
1994年1月28日國務院配套發布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。
1999年8月30日，第九屆全國人大常務委員會第11次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，而開征了《個人儲蓄存款利息所得稅》。
2002年1月1日，個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。
2003年7月財政部財政科學研究所公布了一份名為《我國居民收入分配狀況及財稅調節政策》的報告，建議改革現行的個人所得稅稅制，適度提高個人所得稅起征點，同時對中等收入階層采取低稅率政策。2003年10月22日，商務部提出取消征收利息稅，提高個人收入所得稅免征額等多項建議。2005年初， 廣東財政再次對個稅免征額提高進行調研，以便為中央盡快出臺稅改政策提供參考依據。
2005年07月26日，國務院常務會議，討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》。
2005年08月23日，第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。
2005年10月27日， 第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定，免征額由800元調整為1600元，2006年1月1日起施行。
2007年6月29日， 第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進行了第四次修正。第十二條修改為：“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定”。
2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2008年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。
2009年取消“雙薪制”計稅辦法。
2010年對個人轉讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。
2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額將從現行的2000元提高到3500元，同時，將現行個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%，9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。
2012年7月22日，中央政府有關部門已經準備在2012年啟動全國地方稅務系統個人信息聯網工作，為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術準備。此前業內一直呼吁的綜合稅制有望在未來實現。
2018年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第一次會議在北京人民大會堂開幕。政府工作報告指出：提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。
