轉登記納稅人第二季度申報月份應如何申報
2021-05-26 17:09:20
在這充實而愉快的世界杯工作中，月申報期已經開始。作為首批轉登記納稅人，7月份作為所屬期第二季度申報月份應如何申報呢?
轉登記納稅人看過來，您要的申報要點在這里：
首先，按照國家稅務總局2018年18號公告規定，一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
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接下來，要注意的是，5月份首批轉登記納稅人，7月份納稅申報時還需注意以下幾點：
??轉登記納稅人納稅申報要點一
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轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自轉登記的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的，應如何申報?
答：納稅人轉登記后，已經成為小規模納稅人，需要按照小規模納稅人的相關規定進行簡易計稅，但在一般納稅人期間的業務發生銷售折讓、中止或者退回的，需要按照一般計稅方法，自行計算調整轉登記日當期一般納稅人的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但需要強調的是，這并不要求納稅人更正申報轉登記日當期的一般納稅人申報表。納稅人根據業務的實際情況，對轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整后，和原來的申報結果相比，可能產生多繳稅款或少繳稅款，均不需要重新填報一般納稅人申報表，具體處理方法如下：
(1)調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發生銷售折讓、中止或者退回的當期小規模納稅人申報表的應納稅額中抵減;不足抵減的，結轉下期繼續抵減。具體抵減金額以正數的形式填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)主表的第21行“本期預繳稅額”欄次。
(2)調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計入發生銷售折讓、中止或者退回的當期小規模納稅人申報表的應納稅額一并申報繳納。具體補繳金額以負數的形式填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)主表的第21行“本期預繳稅額”欄次。
轉登記納稅人納稅申報要點二
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轉登記納稅人在一般納稅人期間按原適用稅率開具增值稅發票，因開票有誤需要重新開具的，應如何處理和申報?
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答：轉登記納稅人在一般納稅人期間按原適用稅率開具增值稅發票，因開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。紅字發票和藍字發票金額正負沖抵，無須在當期小規模納稅人申報表體現。如紅字發票和藍字發票金額正負沖抵結果不為0的，則參照要點一中的計算調整方法和申報方法。
轉登記納稅人納稅申報要點三
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轉登記納稅人在一般納稅人期間的業務，自轉登記的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的，按規定進行調整，調整后產生多繳或少繳應納稅額的，在發生銷售折讓、中止或者退回的當期小規模申報表中申報處理，是否會影響小規模申報表的申報比對?
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答：轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自轉登記的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的，按規定進行調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額，調整后產生多繳或少繳應納稅額的，應填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表的第21行“本期預繳稅額”欄次進行納稅申報。根據新的申報比對規則，小規模納稅人設置“預繳稅額比對”，按上述操作后，系統會出現申報比對不符的提示，納稅人仍可繼續保存并完成申報。
